泰禾集团：江西蓝天碧水开发建设有限公司审计报告

江西蓝天碧水开发建设有限公司 审计报告 瑞华审字[2017]40020002 号 目 录 一、 审计报告 1-2 二、 已审财务报表 1、 资产表 3 2、 负债表 4 3、 利润表 5 4、 现金流量表 6 5、 所有者权益更改表 7-9 6、 财务报表附注 10-55 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 江西蓝天碧水开发建设有限公司 2014.1.1 至 2016.11.30 财务报表附注 （除特殊说明外，金额均以人民币元表述） 一、公司基本情形 （一）公司设立： 江西蓝天碧水开发建设有限公司（以下简称 “公司”）） 于 2003 年 2 月 18 日经南昌市工商行 政管理局同意预设立，并获得注册号为 3601002 预 0018 的《企业法人营业执照》，预设立时的股 权构造以下： 股东名称 认缴出资额 认缴出资比例 实际出资额 南昌市政公用投资控股有限责任公司 6,000,000.00 60.00% 6,000,000.00 陈洪海 4,000,000.00 40.00% 4,000,000.00 共计 10,000,000.00 100.00% 10,000,000.00 2003 年 11 月 17 日经南昌市工商行政管理局同意成立，成立时的股权构造以下： 股东名称 认缴出资额 认缴出资比例 实际出资额 浙江华泰塑胶股份有限公司 13,000,000.00 50.00% 13,000,000.00 南昌市政公用投资控股有限责任公司 10,400,000.00 40.00% 10,400,000.00 唐增凯 1,300,000.00 5.00% 1,300,000.00 陈洪海 700,000.00 2.60% 700,000.00 徐春风 300,000.00 1.20% 300,000.00 万祥云 300,000.00 1.20% 300,000.00 共计 26,000,000.00 100.00% 26,000,000.00 上述实收资本业经江西金泰管帐师事务所有限公司于 2003 年 11 月 10 日出具的赣金泰内验字 2003-11-04 号验资报告验证。 （二）股权变更及增资： 自公司成立至 2013 年 4 月 25 日期间，公司前后屡次变更股东和增资，截止 2016 年 11 月 30 日，公司股权情形以下： 股东名称 认缴出资额 认缴出资比例 实际出资额 南昌市政公用房地产集团有限公司 30,000,000.00 33.00% 30,000,000.00 温州市昌瑞贸易有限公司 30,000,000.00 33.00% 30,000,000.00 上虞市晨发贸易有限公司 30,000,000.00 33.00% 30,000,000.00 上虞市时运贸易有限公司 910,000.00 1.00% 910,000.00 共计 90,910,000.00 100.00% 90,910,000.00 上述实收资本业经江西惠普管帐师事务所有限责任公司于 2013 年 4 月 25 日出具的赣惠普内 验变资[2013]第 089 号验资报告验证。 10 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 2016 年 5 月 5 日获得三证合一的营业执照，一致社会信誉代码 913601227542424363。 公司住所：江西省南昌市新建区岭背林场老屋村。 法定代表人：李珍 （三）经营范围 城市基础设施建设、房地产开发、园林绿化工程、物业管理（以上项目凭资质经营）、餐饮服 务（限分支机构经营）、信息询问（中介除外）、技术服务、工程管理。（以上项目触及凭允许或资 质证或其他同意文件的凭有用的允许证或资质证或同意文件经营）。 二、财务报表的编制基础 本公司财务报表以连续经营假定为基础，依据实际产生的交易和事项，依照财务部公布的《企 业管帐原则——基本原则》（财务部令第 33 号公布、财务部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日 及其后公布和修订的 41 项详细管帐原则、企业管帐原则应用指南、企业管帐原则解释及其他有关 规定（以下合称“企业管帐原则”）编制。 依据企业管帐原则的有关规定，本公司管帐核算以权责产生制为基础。除某些金融工具外，本 财务报表均以历史本钱为计量基础。资产假如产生减值，则依照有关规定计提相应的减值打算。 三、遵守企业管帐原则的声明 本公司编制的财务报表相符企业管帐原则的请求，真实、完整地体现了本公司 2014 年 12 月 31 日、2015 年 12 月 31 日、2016 年 11 月 30 日的财务情况及 2014 年度、2015 年度和 2016 年 1-11 月的经营成果和现金流量等有关信息。 四、主要管帐政策和管帐估量 本公司从事基础设施建设及房地产开发等业务。本公司依据实际经营特色，依据有关企业管帐 原则的规定，对收入确认等交易和事项制定了若干项详细管帐政策和管帐估量，详见本附注四、 17“收入”等项描写。关于管理层所作出的重大管帐推断和估量的说明，请参阅附注四、24“重大会 计推断和估量”。 1、管帐期间 本公司的管帐期间分为年度和中期，管帐中期指短于一个完整的管帐年度的报告期间。本公司 管帐年度采取公积年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购置用于加工的资产起至完成现金或现金等价物的期间。本公司以 12 个月/年作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记帐本位币 11 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民 币为记帐本位币；本公司编制本财务报表时所采取的货币为人民币。 4、现金及现金等价物确实定标准 在编制现金流量表时，将持有的刻日短（普通是指从购置日起三个月内到期）、流动性强、易 于转换为已知金额的现金、价值更改风险很小的投资，确定为现金等价物。权益性投资不作为现金 等价物。 5、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在初 始确认时以公允价值计量。关于以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资产和金融负债，相 关的交易费用直接计入损益，关于其他类其余金融资产和金融负债，有关交易费用计入初始确认金 额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参加者在计量日产生的有序交易中，出售一项资产所能收到或许转移一项 负债所需支付的价钱。金融工具存在活跃市场的，本公司采取活跃市场中的报价确定其公允价值。 活跃市场中的报价是指易于按期从交易所、掮客商、行业协会、定价服务机构等获得的价钱，且代 表了在公正交易中实际产生的市场交易的价钱。金融工具不存在活跃市场的，本公司采取估值技术 确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情形并自愿交易的各方最近进行的市场交易中应用的价钱、 参照本质上一样的其他金融工具如今的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以惯例方法生意金融资产，按交易日进行管帐确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为 以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出 售金融资产。 ①以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足以下条件之一的金融资产：A.获得该金融资产的目标，主如果为了近 期内出售；B.属于进行集中管理的可识别金融工具组合的一部分，且有客观证据表示本公司近期采 用短时间获利方法对该组合进行管理；C.属于衍生工具，然而，被指定且为有用套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能够靠得住计量的权益工具投 资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 相符下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其更改计入当期损益 的金融资产：A.该指定能够消除或显著削减因为该金融资产的计量基础不一样而至使的有关利得或损 失在确认或计量方面不一致的情形；B.本公司风险管理或投资战略的正式书面文件已载明，对该金 融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键 管理人员报告。 12 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资产采取公允价值进行后续计量，公允价值更改 构成的利得或损失和与该等金融资产有关的股利和利息收入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金 融资产。 持有至到期投资采取实际利率法，按摊余本钱进行后续计量，在终止确认、产生减值或摊销时 产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指依照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊 余本钱及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或实用 的更短时间间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债如今账面价值所应用的利率。 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条目的基础上估计未来现金 流量（不考虑未来的信誉损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、 属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷款和 应收款的金融资产包括应收单子、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采取实际利率法，按摊余本钱进行后续计量，在终止确认、产生减值或摊销时 产生的利得或损失，计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，和除过以公允价值计量且其更改计 入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资之外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末本钱依照其摊余本钱法确定，即初始确认金额扣除已偿还的本金， 加上或减去采取实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销构成的累计摊销 额，并扣除已产生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末本钱为其初始获得本钱。 可供出售金融资产采取公允价值进行后续计量，公允价值更改构成的利得或损失，除减值损失 和外币货币性金融资产与摊余成原形关的汇兑差额计入当期损益外，确以为其他综合收益，在该金 融资产终止确认时转出，计入当期损益。然而，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能够靠得住计量 的权益工具投资，和与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，依照本钱 进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间获得的利息及被投资单位宣密告放的现金股利，计入投资收益。 （3）金融资产减值 除过以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其他 金融资产的账面价值进行检讨，有客观证据表示金融资产产生减值的，计提减值打算。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进 13 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 行减值测试或包括在具有相似信誉风险特点的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未产生减值 的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有相似信誉风险特点的金融资产 组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有相似信誉风险特点的金融 资产组合中进行减值测试。 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以本钱或摊余本钱计量的金融资产将其账面价值减记至估计未来现金流量现值，减记金额确认 为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，若有客观证据表示该金融资产价值已恢 复，且客观上与确认该损失后产生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损 失后的账面价值不超过假定不计提减值打算情形下该金融资产在转回日的摊余本钱。 ②可供出售金融资产减值 当综合有关因素推断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非临时性下跌时，表示该可 供出售权益工具投资产生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 20%；“非临时性 下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。 可供出售金融资产产生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值降低构成的累计损失予以 转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始获得本钱扣除已收回本金和已摊销金额、当 前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后若有客观证据表示该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后 产生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确以为其他 综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能够靠得住计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须 通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 （4）金融资产转移确实认依据和计量方法 满足以下条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和待遇转移给转入方；③该金融资产 已转移，尽管企业既没有转移也没有保存金融资产所有权上几乎所有的风险和待遇，然而放弃了对 该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保存金融资产所有权上几乎所有的风险和待遇，且未放弃对该金融资 产的控制的，则依照持续涉入所转移金融资产的水平确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继 续涉入所转移金融资产的水平，是指该金融资产价值更改使企业面对的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价 与原计入其他综合收益的公允价值更改累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确 认部分之间按其相比较的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原 计入其他综合收益的公允价值更改累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。 14 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 本公司对采取附追索权方法出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资 产所有权上几乎所有的风险和待遇是不是已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和待遇 转移给转入方的，终止确认该金融资产；保存了金融资产所有权上几乎所有的风险和待遇的，不终 止确认该金融资产；既没有转移也没有保存金融资产所有权上几乎所有的风险和待遇的，则持续判 断企业是不是对该资产保存了控制，并依据前面各段所述的原则进行管帐处置。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融负债和其他金融 负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。关于以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融负 债，有关的交易费用直接计入当期损益，关于其他金融负债，有关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融 负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其更改计入当期损 益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融负债采取公允价值进行后续计量，公允价值的变 动构成的利得或损失和与该等金融负债有关的股利和利息支出计入当期损益。 ②其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能够靠得住计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结 算的衍生金融负债，依照本钱进行后续计量。其他金融负债采取实际利率法，按摊余本钱进行后续 计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 ③财务担保合同及贷款许诺 不属于指定为以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定 为以公允价值计量且其更改计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款许诺，以公允价值进行初始确 认，在初始确认后依照《企业管帐原则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除依照 《企业管帐原则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额当中的较高者进行后续计量。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时责任所有或部分已经消除的，才能够终止确认该金融负债或其一部分。本公司（债 务人）与债权人之间签署协议，以承当新金融负债方法调换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条目本质上不一样的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 金融负债所有或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现 金资产或承当的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于有关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。衍生工具 的公允价值更改计入当期损益。 对包括嵌入衍生工具的混杂工具，如未指定为以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资 15 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特点及风险方面不存在密切关系，且与嵌入衍生工 具条件一样，单独存在的工具相符衍生工具界说的，嵌入衍生工具从混杂工具平分拆，作为单独的 衍生金融工具处置。假如没办法在获得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将 混杂工具整体指定为以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且如今可实施该种法定权利，同时 本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和了债该金融负债时，金融资产和金融负债以互相抵 销后的金额在资产负债表内列示。除此之外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予 互相抵销。 （9）权益工具 权益工具是指能证实拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行 （含再融资）、回购、出售或撤销权益工具作为权益的更改处置。本公司不确认权益工具的公允价 值更改。与权益性交易有关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持无方的各类分配（不包括股票股利），削减股东权益。本公司不确认权益 工具的公允价值更改额。 6、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账打算的确实认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检讨，对存在以下客观证据表示应收款项产生 减值的，计提减值打算：①债务人产生严重的财务困难；②债务人违背合同条目（如偿付利息或本 金产生违约或超期等）； ③债务人极也许倒闭或进行其他财务重组； ④其他表示应收款项产生减 值的客观依据。 （2）坏账打算的计提方法 ①单项金额重大并单项计提坏账打算的应收款项坏账打算确实认标准、计提方法 本公司将金额为人民币占应收款项账面余额 10%以上或超过 200 万元的应收款项确以为单项金 额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未产生减值的金融资产，包括 在具有相似信誉风险特点的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收款项， 不再包括在具有相似信誉风险特点的应收款项组合中进行减值测试。 ②、按信誉风险组共计提坏账打算的应收款项确实定依据、坏账打算计提方法 确定组合的依据 以账龄为信誉风险组合确认依据 按组共计提坏账打算的计提方法 账龄分析法 以账龄为信誉风险组合的应收款项坏账打算计提方法： 16 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 账 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 龄 一年之内（含一年） 5% 5% 一至二年（含二年） 10% 10% 二至三年（含三年） 30% 30% 三年以上 100% 100% 合并范围内的各公司内部来往款不计提坏帐打算。 在进行组合测试时，假若有迹象表示某项应收款项的可收回性与该账龄段其他应收款项存在明 显差异，致使该项应收款假如依照既定比例计提坏账打算，没办法真实体现其可收回金额的，采取个 别认定法计提坏账打算。 ③单项金额虽不重大但单项计提坏账打算的应收款项 确定组合的依据 以单项金额不重大且账龄 3 年以上为确认依据 单独进行减值测试，依据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账打算，假如无 坏账打算的计提方法 法精确估计其未来现金流量现值的，参照信誉风险组合以账龄分析法计提坏账打算。 以上确实不能够收回的款项, 报经董事会同意后作为坏账转销 坏账确实认标准：①债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产依法了债后,依然不能够收回的款项。 ②债务人超期未实行偿债责任,而且具有显著特点表示确实不能够收回的款项。 （3）坏账打算的转回 若有客观证据表示该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后产生的事项有关，原确 认的减值损失予以转回，计入当期损益。然而，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值打算情 况下该应收款项在转回日的摊余本钱。 7、存货核算方法 1、存货的分类 存货分类为：本公司存货主要包括：开发本钱、开发产品等。 2、存货的盘存制度: 本公司存货采取永续盘存制。 3、获得和发出的计价方法：获得时按实际本钱计价, 本公司各类存货的购入与入库按实际成 本计价,存货发出采取加权平均法核算；低值易耗品和包装物于领用时一次计入本钱。 4、存货削价打算确实认标准及计提方法： 期末对存货进行整体清查后，按存货的本钱与可变现净值孰低提取或调整存货削价打算。可 变现净值按正常生产经营过程当中，以存货的估量售价减去估量至完工将要产生的本钱、销售费用及 有关税金后的金额确定。存货削价打算通常依照单个存货项目计提，关于数目单一、单价较低的存 货，依照存货种别计提存货削价打算；与在同一地区生产和销售的产品系列有关、具有一样或相似 最后用处或目标，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货削价打算。 在资产负债表日，假如计提存货削价打算的影响因素已经消失的，减记的存货价值予以恢复， 17 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 并在原已计提的存货削价打算金额内转回，转回的金额计入当期损益。 8、长久股权投资 本部分所指的长久股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、一起控制或重大影响的长久股 权投资。本公司对被投资单位不具有控制、一起控制或重大影响的长久股权投资，作为可供出售金 融资产或以公允价值计量且其更改计入当期损益的金融资产核算，其管帐政策详见 “金融工具”附 注。 一起控制，是指本公司依照有关商定对某项安排所共有的控制，而且该安排的有关活动必须经 过火享控制权的参加方一致同意后才能够决策。重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经营政 策有参加决策的权力，但其实不能够够控制或许与其他方一起一起控制这些政策的制定。 （1）投资本钱确实定 关于同一控制下的企业合并获得的长久股权投资，在合并日依照被合并方所有者权益在最后控 制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长久股权投资的初始投资本钱。长久股权投资初始投资 本钱与支付的现金、转让的非现金资产和所承当债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本 公积缺乏冲减的，调整保存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日依照被合并方所有 者权益在最后控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长久股权投资的初始投资本钱，依照发 行股份的面值总额作为股本，长久股权投资初始投资本钱与所发行股份面值总额之间的差额，调整 资本公积；资本公积缺乏冲减的，调整保存收益。通过屡次交易分步获得同一控制下被合并方的股 权，最后构成同一控制下企业合并的，应分别是不是属于“一揽子交易”进行处置：属于“一揽子交易” 的，将各项交易作为一项获得控制权的交易进行管帐处置。不属于“一揽子交易”的，在合并日依照 应享有被合并方所有者权益在最后控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长久股权投资的 初始投资本钱，长久股权投资初始投资本钱与达到合并前的长久股权投资账面价值加上合并日进一 步获得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积缺乏冲减的，调整保存收 益。合并日之前持有的股权投资因采取权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益， 暂不进行管帐处置。 关于非同一控制下的企业合并获得的长久股权投资，在购置日依照合并本钱作为长久股权投资 的初始投资本钱，合并本钱包括包括购置方付出的资产、产生或承当的负债、发行的权益性证券的 公允价值之和。通过屡次交易分步获得被购置方的股权，最后构成非同一控制下的企业合并的，应 分别是不是属于“一揽子交易”进行处置：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项获得控制权的交 易进行管帐处置。不属于“一揽子交易”的，依照原持有被购置方的股权投资账面价值加上新增投资 本钱之和，作为改按本钱法核算的长久股权投资的初始投资本钱。原持有的股权采取权益法核算的， 有关其他综合收益暂不进行管帐处置。原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面 价值之间的差额，和原计入其他综合收益的累计公允价值更改转入当期损益。 合并方或购置方为企业合并产生的审计、法律服务、评价询问等中介费用和其他有关管理费 用，于产生时计入当期损益。 18 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 除企业合并构成的长久股权投资外的其他股权投资，按本钱进行初始计量，该本钱视长久股权 投资获得方法的不一样，分别依照本公司实际支付的现金购置价款、本公司发行的权益性证券的公允 价值、投资合同或协议商定的价值、非货币性资产调换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、 该项长久股权投资本身的公允价值等方法确定。与获得长久股权投资直接有关的费用、税金及其他 必要支出也计入投资本钱。关于因追加投资能够对被投资单位实行重大影响或实行一起控制但不构 成控制的，长久股权投资本钱为依照《企业管帐原则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原 持有股权投资的公允价值加上新增投资本钱之和。 （2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有一起控制（组成一起经营者除外）或重大影响的长久股权投资，采取权益法 核算。另外，公司财务报表采取本钱法核算能够对被投资单位实行控制的长久股权投资。 ①本钱法核算的长久股权投资 采取本钱法核算时，长久股权投资按初始投资本钱计价，追加或收回投资调整长久股权投资的 本钱。除获得投资时实际支付的价款或许对价中包括的已宣布但还没有发放的现金股利或许利润外， 当期投资收益依照享有被投资单位宣密告放的现金股利或利润确认。 ②权益法核算的长久股权投资 采取权益法核算时，长久股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产 公允价值份额的，不调整长久股权投资的初始投资本钱；初始投资本钱小于投资时应享有被投资单 位可识别净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长久股权投资的本钱。 采取权益法核算时，依照顾享有或应分担的被投资单位完成的净损益和其他综合收益的份额， 分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长久股权投资的账面价值；依照被投资单位宣布分派 的利润或现金股利计算应享有的部分，相应削减长久股权投资的账面价值；关于被投资单位除净损 益、其他综合收益和利润分配之外所有者权益的其他更改，调整长久股权投资的账面价值并计入资 本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以获得投资时被投资单位各项可识别资产等的 公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采取的管帐政策及管帐期间 与本公司不一致的，依照本公司的管帐政策及管帐期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以 确认投资收益和其他综合收益。关于本公司与联营企业及合营企业之间产生的交易，投出或出售的 资产不组成业务的，未完成内部交易损益依照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此 基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位产生的未完成内部交易损失，属于所转让资产减值损 失的，不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产组成业务的，投资方所以获得长久股 权投资但未获得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长久股权投资的初始投资本钱，初始投 资本钱与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产 组成业务的，获得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营企 业购入的资产组成业务的，按《企业管帐原则第 20 号——企业合并》的规定进行管帐处置，全额 确认与交易有关的利得或损失。 19 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 在确认应分担被投资单位产生的净损失时，以长久股权投资的账面价值和其他本质上组成对被 投资单位净投资的长久权益减记至零为限。另外，如本公司对被投资单位负有承当额外损失的责任， 则按估计承当的责任确认估计负债，计入当期投资损失。被投资单位今后期间完成净利润的，本公 司在收益分享额弥补未确认的损失分担额后，恢复确认收益分享额。 关于本公司初次实施新管帐原则之前已经持有的春联营企业和合营企业的长久股权投资，如存 在与该投资有关的股权投资借方差额，按原剩余刻日直线摊销的金额计入当期损益。 ③收购一部分股权 在编制合并财务报表时，因购置一部分股权新增的长久股权投资与依照新增持股比例计算应享有 子公司自购置日（或合并日）开始连续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不 足冲减的，调整保存收益。 ④处置长久股权投资 在合并财务报表中，母公司在不失去控制权的情形下部分处置对子公司的长久股权投资，处置 价款与处置长久股权投资相比较应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司 的长久股权投资致使失去对子公司控制权的，按本附注“合并财务报表编制的方法”中所述的有关会 计政策处置。 其他情形下的长久股权投资处置，关于处置的股权，其账面价值与实际获得价款的差额，计入 当期损益。 采取权益法核算的长久股权投资，处置后的剩余股权仍采取权益法核算的，在处置时将原计入 所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例采取与被投资单位直接处置有关资产或负债一样的 基础进行管帐处置。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益更改而 确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。 采取本钱法核算的长久股权投资，处置后剩余股权仍采取本钱法核算的，其在获得对被投资单 位的控制之前因采取权益法核算或金融工具确认和计量原则核算而确认的其他综合收益，采取与被 投资单位直接处置有关资产或负债一样的基础进行管帐处置，并按比例结转当期损益；因采取权益 法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变 动按比例结转当期损益。 本公司因处置部分股权投资失去了对被投资单位的控制的，在编制个体财务报表时，处置后的 剩余股权能够对被投资单位实行一起控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视 同自获得时即采取权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能够对被投资单位实行一起控制或施加 重大影响的，改按金融工具确认和计量原则的有关规定进行管帐处置，其在失去控制之日的公允价 值与账面价值之间的差额计入当期损益。关于本公司获得对被投资单位的控制之前，因采取权益法 核算或金融工具确认和计量原则核算而确认的其他综合收益，在失去对被投资单位控制时采取与被 投资单位直接处置有关资产或负债一样的基础进行管帐处置，因采取权益法核算而确认的被投资单 位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益更改在失去对被投资单位控 20 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 制时结转入当期损益。其中，处置后的剩余股权采取权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权 益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量原则进行管帐处置的，其他综合收益和 其他所有者权益所有结转。 本公司因处置部分股权投资失去了对被投资单位的一起控制或重大影响的，处置后的剩余股权 改按金融工具确认和计量原则核算，其在失去一起控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间 的差额计入当期损益。原股权投资因采取权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采取权益法核 算时采取与被投资单位直接处置有关资产或负债一样的基础进行管帐处置，因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益更改而确认的所有者权益，在终止采取权益法时全 部转入当期投资收益。 本公司通过屡次交易分步处置对子公司股权投资直至失去控制权，假如上述交易属于一揽子交 易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并失去控制权的交易进行管帐处置，在失去控制权 之前每次处置价款与所处置的股权对应的长久股权投资账面价值之间的差额，先确以为其他综合 收益，到失去控制权时再一并转入失去控制权的当期损益。 9、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或二者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使 用权、持有并打算增值后转让的土地应用权、已出租的建筑物等。另外，关于本公司持有以备经营 出租的空置建筑物，若董事会作出书面决定，明确表示将其用于经营出租且持有意图短时间内不再发 生变化的，也作为投资性房地产列报。 投资性房地产按本钱进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，假如与该资产有关的经 济好处极也许流入且其成天性靠得住地计量，则计入投资性房地产本钱。其他后续支出，在产生时计 入当期损益。 本公司采取本钱形式对投资性房地产进行后续计量，并依照与房屋建筑物或土地应用权一致的 政策进行折旧或摊销。 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换前的账面 价值作为转换后的入账价值。 投资性房地产的用处转变成自用时，自转变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或有形 资产。自用房地产的用处转变成赚取租金或资本增值时，自转变之日起，将固定资产或有形资产转 换为投资性房地产。产生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值； 当投资性房地产被处置、或许永远退出应用且估计不能够从其处置中获得经济好处时，终止确认 该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和有关税费 后计入当期损益。 10、固定资产计价及折旧方法 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，应用寿命超过一个管帐年度 21 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 的有形资产。固定资产在同时满足以下条件时予以确认： ①与该项固定资产有关的经济好处极也许流入企业； ②该固定资产的成天性够靠得住地计量。 （2）固定资产分类 固定资产分类为：运输设备、办公设备。 （3）固定资产计量 固定资产通常依照实际本钱作为初始计量。 ①购置固定资产的价款超过正常信誉条件延期支付，本质上具有融资性质的，固定资产的本钱 以购置价款的现值为基础确定。 ②债务重组获得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值。 并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益。在非货币 性资产调换具有商业本质和换入资产或换出资产的公允价值能够靠得住计量的条件下，非货币性资产 调换换入的固定资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确实证据表示换入 资产公允价值更加靠得住；不满足上述条件的非货币性资产调换，以换出资产的账面价值和应支付的 有关税费作为换入固定资产的本钱，不确认损益。 ③以同一控制下的企业接收合并方法获得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值； 以非同一控制下的企业接收合并方法获得的固定资产按公允价值确定其入账价值。 固定资产的弃置费用依照现值计算确定计入固定资产账面价值。 与固定资产有关的后续支出，在使该固定资产也许流入企业的经济好处超过了本来的估量时， 计入固定资产账面价值，其增计后的金额不超过该固定资产的可收回金额。 （4）固定资产折旧方法：本公司固定资产从其达到预定能够应用状态的次月起，采取年限平均 法提取折旧。各类固定资产的折旧年限、年折旧率、估计残值率以下： 固定资产种别 折旧年限（年） 年折旧率 估计残值率 房屋及建筑物 20-45 2.16%-4.85% 3% 机器设备 7-14 6.93%-13.86% 3% 运输设备 5-10 9.70%-19.40% 3% 办公设备及其他 5-8 12.13%-19.40% 3% （5）融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为本质上转移了与资产所有权有关的所有风险和待遇的租赁，其所有权最后也许转移， 也也许不转移。以融资租赁方法租入的固定资产采取与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。 能够合理确定租赁期届满时获得租赁资产所有权的在租赁资产应用寿命内计提折旧，没办法合理确定 租赁期届满能够获得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产应用寿命二者中较短的期间内计提折 旧。 （6）固定资产减值打算确实认：在每期末推断有关资产是不是存在也许产生减值的迹象。存在 22 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 减值迹象的，估量其可回收金额。可回收金额依据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预 计未来现金流量的现值二者之间较高者确定。资产的可收回金额低于其账面价值的，将差额确以为 资产减值损失。固定资产减值打算按单项资产计提。资产减值损失一经确认，在今后管帐期间不再 转回。 已计提减值打算的固定资产在计提折旧时，依照该项固定资产的账面价值，和尚能够应用年限 重新计算确定折旧率和折旧额，已全额计提减值打算的固定资产不再计提折旧。 11、在建工程核算方法 （1）在建工程种别 在建工程以立项项目分类核算。 （2）在建工程结转为固定资产的时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定能够应用状态前所产生的所有支出，作为固定资产的入账 价值。所建造固定资产在建工程已达到预定能够应用状态，但还没有解决完工决算的，自达到预定能够使 用状态之日起，依据工程预算、造价或工程实际本钱等，按估量价值确定其本钱，并计提折旧，待 解决完工决算后，再按实际本钱调整本来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 （3）在建工程减值：期末公司依据在建工程的减值迹象推断是不是应该计提减值打算﹐对长久 停建并计划在三年内不会重新开工等估计产生减值的在建工程，对可收回金额低于账面价值的部分 计提在建工程减值打算。在建工程减值打算一经确认，不得转回。 12、乞贷费用 （1）企业产生的乞贷费用，可直接归属于相符资本化条件的资产的购建或许生产的，应该予 以资本化，计入有关资产本钱；其他乞贷费用，应该在产生时依据其产生额确以为费用，计入当期 损益。相符资本化条件的资产，是指需求通过相当长时间的购建或许生产活动才能够达到预定能够应用 或允许销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。乞贷费用同时满足以下条件的，才能够开 始资本化： ①资产支出已经产生，资产支出包括为购建或许生产相符资本化条件的资产而以支付现金、转 移非现金资产或许承当带息债务形式产生的支出； ②乞贷费用已经产生； ③为使资产达到预定能够应用或允许销售状态所必要的购建或许生产活动已经开始。 （2）在资本化期间内，每管帐期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应该按 照以下规定确定： ①为购建或许生产相符资本化条件的资产而借入专门乞贷的，本公司以专门乞贷当期实际产生 的利息费用，减去将还没有动用的乞贷资金存入银行获得的利息收入或进行临时性投资获得的投资收 益后的金额确定。 ②为购建或许生产相符资本化条件的资产而占用了普通乞贷的，本公司依据累计资产支出超过 专门乞贷部分的资产支出加权平均数乘以所占用普通乞贷的资本化率，计算确定普通乞贷应予资本 23 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 化的利息金额。资本化率应该依据普通乞贷加权平均利率计算确定。资本化期间，是指从乞贷费用 开始资本化时点到停止资本化时点的期间，乞贷费用暂停资本化的期间不包括在内。 （3）乞贷存在折价或许溢价的，应该依照实际利率法确定每管帐期间应摊销的折价或许溢 价金额，调整每期利息金额。 （4）在资本化期间内，外币专门乞贷本金及利息的汇兑差额，本公司予以资本化，计入相符 资本化条件的资产的本钱。 （5）购建或许生产相符资本化条件的资产达到预定能够应用或允许销售状态时，乞贷费用停止 资本化。在相符资本化条件的资产达到预定能够应用或允许销售状态以后所产生的乞贷费用，在产生 时依据其产生额确以为费用，计入当期损益。 13、有形资产核算方法 （1）有形资产确认条件 有形资产，是指企业拥有或许控制的没有什物形状的可识别非货币性资产。有形资产在同时满 足以下条件的，才能够予以确认： ①与该项有形资产有关的经济好处极也许流入企业； ②该有形资产的成天性够靠得住地计量。 （2）有形资产的计价方法 有形资产依照实际本钱进行初始计量。 ①购置有形资产的价款超过正常信誉条件延期支付，本质上具有融资性质的，有形资产的本钱 以购置价款的现值为基础确定。 ②债务重组获得债务人用以抵债的有形资产，以该有形资产的公允价值为基础确定其入账价值。 并将重组债务的账面价值与该用以抵债的有形资产公允价值之间的差额，计入当期损益。在非货币 性资产调换具有商业本质和换入资产或换出资产的公允价值能够靠得住计量的条件下，非货币性资产 调换换入的有形资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确实证据表示换入 资产公允价值更加靠得住；不满足上述条件的非货币性资产调换，以换出资产的账面价值和应支付的 有关税费作为换入有形资产的本钱，不确认损益。 ③以同一控制下的企业接收合并方法获得的有形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值； 以非同一控制下的企业接收合并方法获得的有形资产按公允价值确定其入账价值。 （3）有形资产应用寿命及摊销 公司于获得有形资产时分析推断其应用寿命。有形资产的应用寿命为有限的，估量该应用寿命 的年限或许组成应用寿命的产量等相似计量单位数目；没办法预感有形资产为企业带来经济好处刻日 的，视为应用寿命不确定的有形资产。 有形资产摊销方法：应用寿命有限的有形资产，在应用寿命内平均派销计入损益。应用寿命不 确定的有形资产不进行摊销。公司起码于每年年度终了，对应用寿命有限的有形资产的应用寿命及 摊销方法进行复核。有形资产的应用寿命及摊销方法与之前估量不一样的，按复核后的摊销刻日和摊 24 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 销方法进行摊销。 （4）有形资产的减值，依照资产减值管帐政策进行处置。有形资产减值损失一经确认，在以 后管帐期间不得转回。 14、长久待摊费用摊销方法 本公司固定资产大修理支出，在大修理距离期内平均派销；其他长久待摊费用在受益期内平均 摊销。 15、长久资产减值 关于固定资产、在建工程、应用寿命有限的有形资产、以本钱形式计量的投资性房地产及对 子公司、合营企业、联营企业的长久股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日推断是 否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估量其可收回金额，进行减值测试。商誉、应用寿命不确 定的有形资产僧人未达到能够应用状态的有形资产，不管是不是存在减值迹象，每年均进行减值测试。 减值测试结果表示资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值打算并计入减值损 失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估计未来现金流量的现值二者之间 的较高者。资产的公允价值依据公正交易中销售协议价钱确定；不存在销售协议但存在资产活跃市 场的，公允价值依照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获得的最 佳信息为基础估量资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、有关税费、搬运费 和为使资产达到可销售状态所产生的直接费用。资产估计未来现金流量的现值，依照资产在连续 应用过程当中和最后处置时所产生的估计未来现金流量，选择适当的折现率对其进行折现后的金额加 以确定。资产减值打算按单项资产为基础计算并确认，假如难以对单项资产的可收回金额进行估量 的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独自产生现金流入的最小资产 组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并 的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表示包括分摊的商誉的资产组或资产组组合的 可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产 组组合的商誉的账面价值，再依据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所 占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，今后期间不予转回价值得以恢复的部分。 16、职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括短时间职工薪酬、辞职后福利、解雇福利。其中： 短时间薪酬主要包括工资、奖金、补助和补助、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保 险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司退职工为本公司提供服务 的管帐期间将实际产生的短时间职工薪酬确以为负债，并计入当期损益或有关资产本钱。其中非货币 性福利按公允价值计量。 25 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 辞职后福利主要包括设定提存计划。其中设定提存计划主要包括基本养老保险、赋闲保险和 年金等，相应的应缴存金额于产生时计入有关资产本钱或当期损益。退职工劳动合同到期之前消除 与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接纳扩充而提出赋予赔偿的建议，在本公司不能够双方面撤回 因消除劳动关系计划或扩充建议所提供的解雇福利时，和本公司确认与触及支付解雇福利的重组相 关的本钱二者孰早日，确认解雇福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。但解雇福利预期在年 度报告期结束后十二个月不能够彻底支付的，依照其他长久职工薪酬处置。 职工内部退休计划采取与上述解雇福利一样的原则处置。本公司将自职工停止提供服务日至正 常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在相符估计负债确认条件时，计入 当期损益（解雇福利）。 本公司向职工提供的其他长久职工福利，相符设定提存计划的，依照设定提存计划进行管帐处 理，除此之外依照设定受益计划进行管帐处置。 17、估计负债确认原则 （1）估计负债确实认原则 若或有事项有关的责任同时相符以下条件，则将其确以为负债： ①该责任是公司承当的现时责任； ②该责任的实行极也许致使经济好处流出公司； ③该责任的金额能够靠得住地计量。 公司的损失合同和承当的重组责任相符上述条件的，确以为估计负债。 （2）估计负债最好估量数确实定方法 假如所需支出存在一个金额范围，则最好估量数按该范围的上、下限金额的平均数确定；假如 所需支出不存在一个金额范围，则按以下方法确定： ①或有事项触及单个项目时，最好估量数按最也许产生的金额确定； ②或有事项触及多个项目时，最好估量数按各类也许产生额及其产生几率计算确定。了债确认 的负债所需支出所有或部分预期由第三方或其他方赔偿的，则赔偿金额在基本确定能收到时，作为 资产单独确认，确认的赔偿金额不超过所确认负债的账面价值。 18、收入确认原则 （1）销售商品 公司已将商品所有权上的主要风险和待遇转移给购货方；既没有保存通常与所有权相联络的继 续管理权，也没有对已售出的商品实行有用控制；收入的金额能够靠得住地计量；有关的经济好处很 也许流入企业；有关的已产生或将产生的成天性够靠得住地计量时，确认营业收入的完成。 房地产销售收入： 已将房屋所有权上的主要风险和待遇转移给买方，不再对该房产保存通常与所有权相联络的继 续管理权和实行有用控制，有关的收入已经收到或获得了收款的证据，而且与销售该房产有关的成 天性够靠得住地计量时，确认营业收入的完成。即本公司在房屋完工并验收及格，签定了销售合同， 26 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 获得了买方付款证实，并解决完成商品房什物移交手续时，确认收入的完成。对已告诉买方在规定 时间内解决商品房什物移交手续，而买方未在规定时间内解决完成商品房什物移交手续且无正当理 由的，在告诉所规定的时限结束后确认收入的完成。 （2）提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够靠得住估量的，采取完工百分比法确认提供劳务收入。 提供劳务交易的完工进度，依据实际选用以下方法情形确定： ①已完工作的丈量。 ②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。 ③已经产生的本钱占估量总本钱的比例。 公司依照从接纳劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的 合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日依照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除之前管帐期 间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够够靠得住估量的，分别以下情形处置： ①已经产生的劳务本钱估计能够获得赔偿的，依照已经产生的劳务本钱金额确认提供劳务收入， 并按一样金额结转劳务本钱。 ②已经产生的劳务本钱估计不能够够获得赔偿的，将已经产生的劳务本钱计入当期损益，不确认 提供劳务收入。 （3）让渡资产应用权 与交易有关的经济好处极也许流入企业，收入的金额能够靠得住地计量时，公司分别以下情形确 定让渡资产应用权收入金额： ①利息收入金额，依照别人应用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 ②应用费收入金额，依照有关合同或协议商定的收费时间和方法计算确定。 19、政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿获得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入 的资本。政府补助分为与资产有关的政府补助和与收益有关的政府补助。本公司将所获得的用于购 建或以其他方法构成长久资产的政府补助界定为与资产有关的政府补助；其余政府补助界定为与收 益有关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象，则采取以下方法将补助款划分为与收益有关 的政府补助和与资产有关的政府补助：（1）政府文件明确了补助所针对的特定项目标，依据该特定 项目标预算中将构成资产的支出金额和计入费用的支出金额的对比较例进行划分，对该划分比例需 在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；（2）政府文件中对用处仅作普通性表述，没有指 明特定项目标，作为与收益有关的政府补助。 政府补助为货币性资产的，依照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，依照公 允价值计量；公允价值不能够够靠得住获得的，依照名义金额计量。依照名义金额计量的政府补助，直 接计入当期损益。本公司关于政府补助通常在实际收到时，依照实收金额予以确认和计量。但关于 27 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 期末有确实证据表示能够相符财务搀扶政策规定的有关条件估计能够收到财务搀扶资金，依照顾收 的金额计量。依照顾收金额计量的政府补助应同时相符以下条件：（1）应收补助款的金额已通过有 权政府部门发文确认，或允许依据正式公布的财务资金管理方法的有关规定自行合理测算，且估计 其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的是本地财务部门正式公布并依照《政府信息公布条例》 的规定予以主动公布的财务搀扶项目及其财务资金管理方法，且该管理方法应该是普惠性的（任何 相符规定条件的企业都可请求），而不是专门针对特定企业制定的；（3）有关的补助款批文中已明 确许诺了拨付刻日，且该款项的拨付是有相应财务预算作为保证的，因此能够合理保证其可在规定 刻日内收到；（4）依据本公司和该补助事项的详细情形，应满足的其他有关条件（若有）。 与资产有关的政府补助，确以为递延收益，并在有关资产的应用寿命内平均分配计入当期损益。 与收益有关的政府补助，用于赔偿今后期间的有关费用和损失的，确以为递延收益，并在确认有关 费用的期间计入当期损益；用于赔偿已经产生的有关费用和损失的，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需求返还时，存在有关递延收益余额的，冲减有关递延收益账面余额，超过 部分计入当期损益；不存在有关递延收益的，直接计入当期损益。 20、递延所得税资产及负债的确实认 本公司依据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的临时性差异，采取资产负 债表债务法确认递延所得税。除因为企业合并产生的调整商誉，或与直接计入所有者权益的交易或 者事项有关的递延所得税计入所有者权益外，递延所得税均作为所得税费用计入当期损益。 各项应缴税临时性差异均确认有关的递延所得税负债，除非该应缴税临时性差异是在以下交易 中产生的： （1）商誉的初始确认，或许具有以下特点的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不 是企业合并，而且交易产生时既不影响管帐利润也不影呼应缴税所得额； （2）具有以下特点的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，而且交易 产生时既不影响管帐利润也不影呼应缴税所得额； （3）关于与子公司、合营企业及联营企业投资有关的应缴税临时性差异，该临时性差异转回 的时间能够控制而且该临时性差异在可预感的未来极也许不会转回。 关于可抵扣临时性差异、能够结转今后年度的可抵扣损失和税款抵减，本公司以极也许获得用 来抵扣可抵扣临时性差异、可抵扣损失和税款抵减的未来应缴税所得额为限，确认由此产生的递延 所得税资产，除非该可抵扣临时性差异是在以下交易中产生的： （1）该交易不是企业合并，而且交易产生时既不影响管帐利润也不影呼应缴税所得额； （2）关于与子公司、合营企业及联营企业投资有关的可抵扣临时性差异，同时满足以下条件 的，确认相应的递延所得税资产：临时性差异在可预感的未来极也许转回，且未来极也许获得用来 抵扣可抵扣临时性差异的应缴税所得额。 资产负债表日，本公司对递延所得税资产和递延所得税负债，依照预期收回该资产或了债该负 债期间的实用税率计量，并体现资产负债表日预期收回资产或了债负债方法的所得税影响。 28 江西蓝天碧水开发建设有限公司 财务报表附注 本公司在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。假如未来期间极也许没办法获得 足够的应缴税所得额用以抵扣递延所得税资产的好处，则减记递延所得税资产的账面价值，减记的 金额计入当期的所得税费用。原确认时计入所有者权益的递延所得税资产部分，其减记金额也应计 入所有者权益。在极也许获得足够的应缴税所得额时，减记的递延所得税资产账面价值能够恢复。 21、所得税的管帐处置方法 公司所得税管帐处置采取资产负债表债务法。 1、递延所得税资产确实认 （1）本公司以极也许获得用来抵扣可抵扣临时性差异的应缴税所得额为限，确认由可抵扣暂 时性差异产生的递延所得税资产。然而同时具有以下特点的交易中因资产或负债的初始确认所产生 的递延所得税资产不予确认： ①该项交易不是企业合并； ②交易产生时既不影响管帐利润也不影呼应缴税所得额(或可抵扣损失)。 （2）本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资有关的可抵扣临时性差异，同时满足以下 条件的，确认相应的递延所得税资产： ①临时性差异在可预感的未来极也许转回； ②未来极也许获得用来抵扣临时性差异的应缴税所得额。 （3）本公司关于能够结转今后年度的可抵扣损失和税款抵减，以极也许获得用来抵扣可抵扣 损失和税款抵减的未来应缴税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 2、递延所得税负债确实认 除以下情形产生的递延所得税负债之外，本公司确认所有应缴税临时性差异产生的递延所得税 负债： （1）商誉的初始确认； （2）同时满足具有以下特点的交易中产生的资产或负债的初始确认： ①该项交易不是企业合并； ②交易产生时既不影响管帐利润也不影呼应缴税所得额(或可抵扣损失)。 （3）本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生有关的应缴税临时性差异，同时满足下 列条件的： ①投资企业能够

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